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露笑科技股份有限公司关于对交易所2018年年报问询函回复的布告

作者:admin 发布时间:2019-06-12 01:42:53 浏览次数:272
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(上接B49版)

江苏鼎阳根据上述客户对应的电站运营的未来现金流进行测算,并作为应收金钱可回收金额,将其与期末应收账款的差额计提应收账款坏账预备。

上述应收账款现已过了其信誉期,回款时刻存在不承认性,在上述单位不供给详细还款方案的前提下,公司或许经过诉讼办法获得电站等相关财物,用于抵消清偿上述单位欠江苏鼎阳的工程款。所以依照相关电站的猜测现金流量作为江苏鼎阳应收账款可回收金额合理。

2、上表中金华青年轿车制作有限公司是中科正方客户,南通富士德机电有限公司是露笑科技客户。金华青年轿车制作有限公司应收金钱账龄根本在3年以上,存在屡次失期被履行记载,触及多起生意合同纠纷,偿债才干严峻存疑,归纳判别上述金钱估量无法回收,计提100%坏账预备。南通富士德机电有限公司已请求重整,偿债才干严峻存疑,归纳判别其应收账款估量无法回收,计提100%坏账预备。

七、年审管帐师就上述事项进行核对并发表清晰定见。

一、核对状况(一)结合公司事务办法、出售结构、收入承认状况及信誉方针改变等,阐明陈述期内应收账款添加的原因和合理性

1、2018年度公司事务办法较上年未发作显着改变。

2、公司各运营事务的收入承认原则(1)内销出售产品收入的承认规范及收入承认时刻的详细判别规范:

无需检验的产品,在签收完结时依照从购货方已收或应收的合同或协议价承认收入。

需求检验的产品,在检验完结时依照从购货方已收或应收的合同或协议价承认收入;或许在检验后且两边对账完结后依照从购货方已收或应收的合同或协议价承认收入。

电力出售事务:以电力供应至电网公司作为收入承认时点。

EPC事务:以客户检验作为收入承认时点。

(2)外销收入依照出口货品港口离岸承认收入。

3、公司应收账款信誉方针

公司的信誉方针未发作显着改变。针对不同的事务,不同的客户树立客户档案,随时了解客户履行合同的状况,客户的信誉状况,针对不同的客户拟定了不同的信誉方针,关于长时刻协作的大客户,根据其信誉状况,在危险可控的范围内给予必定额度的信誉方针,操控垫资总额及垫资期限;对新开辟事务的客户,一开始会供给较为宽松的信誉方针,以树立起事务规划;关于小型客户一般不供给信誉方针的支撑。

4、公司近两年首要产品出售结构见下表:

公司近两年应收账款余额(按产品)改变状况见下表:

结合公司上述事务办法、收入承认原则、应收账款信誉方针以及上表数据得出,导致公司应收账款添加的首要原因是:

1、本期光伏电站EPC事务较上期有显着添加。本期“金塔红柳洼60MW光伏电站项目”、“丰宁县万胜永乡70MW集中式光伏扶贫电站项目”等多个项目均为2018年下半年并网检验,公司信誉方针未发作实质性改变,但因下流客户受“531光伏新政”的影响,现金流欠安,导致回款进展缓慢;

2、本期新增晶片、取暖器事务;公司为开辟新事务,寻求更大商场,给予该部分客户较为宽松的信誉期,导致应收账款期末余额较大;

3、轿车买卖职业本期无事务,添加的应收账款系按合同约好对前期出售逾期未还款部分计提的利息。

综上所述,公司陈述期内应收账款添加具有必定的合理性。

(二)阐明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款详细状况

1、2018年底应收账款前五名

续:

2、2017年底应收账款前五名

续:

2017年度、2018年度,应收账款前五名客户,由EPC事务客户及新动力事务客户构成。两期EPC事务客户均不一起,原因是,江苏鼎阳的EPC事务制作时刻一般不超越1年,且因为EPC电站装机量大,首要客户光伏电站运营公司,一般运营公司只运营单一电站,所以两期EPC事务客户不一起。新动力事务客户两期改变首要是上海申龙客车有限公司未呈现在2018年应收账款前五名中,首要原因是,2018年度上海申龙客车有限公司应收金钱大部分经过债权债款转让协议以及银行存款的办法回收,期末应收账款余额为2,895万元,故未列示于前五大。

(三)到本问询函回复日公司应收账款的回款状况,以及公司针对无法如期回收金钱的应对办法

到本问询函回复日,公司应收账款的回款份额占陈述期末应收账款余额的33.60%,应收账款前十大及没有回收的应收账款前十大明细如下:

从上表可知,到本问询函回复日,公司没有回收的首要应收账款来自:(1)江苏鼎阳EPC制作应收账款;(2)上海正昀新动力电池出售回款;(3)本期新开辟的浙江露通机电有限公司取暖器出售回款。

1、江苏鼎阳EPC制作应收账款期后回款及针对无法如期回收金钱的应对办法

光伏电站EPC事务客户回款进展缓慢,下流客户受“531光伏新政”的影响,现金流欠安,导致回款进展缓慢。

(1)金塔竞日新动力有限公司、江阴市通盛电力科技有限公司期后回款较差,公司已根据估量可回收金额独自计提减值预备。公司已对客户金塔竞日新动力有限公司提起诉讼,并活跃催回收款。

(2)丰宁满族自治县顺琦太阳能发电有限公司、唐县科立异动力开发有限公司为顺宇洁能科技有限公司子公司,公司已于2019年5月完结与顺宇洁能科技有限公司的严峻财物重组事项,完结后上述两家公司成为公司孙公司。上述两家公司从事太阳能发电事务,客户为电站所在地的国网电力公司,运营较为安稳。收买完结后,对上述两家公司的应收账款成为兼并范围内金钱,将在兼并报表层面兼并抵销,预期不存在坏账危险。

(3)岢岚县惠民光伏发电有限公司2018年度回款10,500.00万元,累计回款11,000.00万元,累计回款金额占含税收入份额约50%;吕梁市离石区鼎晟制作办理有限公司2018年度回款2,500.00万元,累计回款2,500.00万元,累计回款金额占含税收入份额约37%;江阴市天发电力科技有限公司2018年度回款10,276.08万元,累计回款10,621.08万元,累计回款金额占含税收入份额约73%,公司正在活跃催回收款。

2、上海正昀新动力电池出售期后回款及针对无法如期回收金钱的应对办法

上海正昀出售轿车电池,合同一般约好货到90天一12个月内付清货款。2018年补助门槛进步,且补助退坡,商场竞争压力等影响,新动力车企在消化商场压力的一起亦将压力传递至上游配套企业,加之新动力物流车请求财政补助的运营路程要求不低于2万公里,回款周期较长,故客户回款速度较慢。

(1)公司将经过签定债权债款转让协议的办法,整理春风特汽(十堰)专用车有限公司、姑苏星瑞合电气有限公司的金钱,现在正在活跃推动协议签定作业。

(2)公司已对南京金龙客车制作有限公司提起诉讼,并已请求产业保全,产业保全金额为1.2亿,该金钱估量不存在坏账危险。

(3)上海申龙客车有限公司为上市公司东旭光电(000413)子公司,公司正在催收过程中,必要时,可以经过提起诉讼等法律手段保护公司的合法权益。

3、本期新开辟的浙江露通机电有限公司取暖器出售期后回款及针对无法如期回收金钱的应对办法

浙江露通机电有限公司本期向山西耀华电力节能供热有限公司出售取暖器,合同约好2018年12月31日前付出货款总额的50%,2019年4月30日前付出货款总额的40%,2019年10月31日前付清一切货款。因客户资金紧张及公司开辟新事务的需求,对该逾期客户进一步放宽对该客户的信誉方针。现在客户正在请求借款,公司正在活跃重视,并及时催回收款。

(四)结合新动力轿车事务应收账款的实践状况和同职业上市公司应收金钱坏账预备计提方针,阐明公司该类应收金钱坏账预备计提份额设置的合理性、坏账预备计提的充沛性

公司新动力轿车职业选用的账龄剖析法计提坏账预备的份额如下:

1、同职业上市公司对新动力轿车职业应收金钱坏账预备计提方针:

由上表可知公司各账龄期应收账款坏账预备的计提份额与同职业公司根本一起。

公司根据以前年度按账龄区分的各段应收金钱实践丢失率作为基础,结合现时状况承认新动力职业各账龄段应收金钱组算计提坏账预备的份额,据此核算本年应计提的坏账预备。从前史状况来看,公司1年以内的应收账款发作减值的或许性极小,但出于慎重性原则对账龄1年以内的应收账款选用1%的坏账计提份额。公司各账龄段应收金钱坏账预备计提份额契合其实践经济事务特性及企业管帐原则的规矩。

2、新动力轿车事务应收账款的实践状况:

新动力轿车职业遍及存在回款周期长的特征,跟着动力电池产能结构性过剩加重和补助退坡的影响,许多动力电池供货商正面临赢利缩水的窘境。2018年度新动力轿车职业遍及存在因为遭到补助发放的影响,无法及时回收应收客户货款的状况。由上表可知,同职业坏账预备计提份额根本大于5%,即大部分金钱账龄存在超越1年的状况,露笑科技新动力轿车事务应收账款状况契合职业实践状况且坏账计提份额与同职业根本一起。

(五)结合应收账款相关管帐方针,阐明公司在陈述期末仅将一笔对金塔竞日新动力有限公司3.08亿元应收账款分类进入单项金额严峻并独自计提坏账预备的应收账款的详细原因,该笔应收账款构成的事务布景、账龄状况,欠款方运营状况和履约才干,公司前期采纳的催收办法,承认该笔金钱坏账预备计提份额的根据及合理性

1、分类进入单项金额严峻并独自计提坏账预备的应收账款的详细原因

根据公司的管帐方针,单项金额严峻的判别根据或金额规范:应收金钱余额前五名。

单项金额严峻并单项计提坏账预备的计提办法:关于单项金额严峻的应收金钱独自进行减值测验,有客观根据标明发作了减值,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账预备。

单项金额严峻经独自测验未发作减值的应收金钱,再按组算计提坏账预备。

期末应收账款一金塔竞日新动力有限公司余额3.08亿元,是应收账款余额榜首名,经独自减值测验后,有根据标明发作了减值,所以将应收账款一金塔竞日新动力有限公司余额分类进入单项金额严峻并独自计提坏账预备的应收账款;应收账款前五名中其他单位经减值测验后,无客观根据标明发作了减值,所以未分类进入单项金额严峻并独自计提坏账预备的应收账款。

2、该笔应收账款构成原因、事务布景

江苏鼎阳承建“金塔红柳洼60MW光伏电站项目”,到2018年12月31日,江苏鼎阳已依照合同约好完结制作并完结发电上网。根据合同约好,金塔红柳洼60MW光伏电站项目应于2018年6月30日之前付出1亿元工程款,江苏鼎阳开具等额发票;项目接连运转240小时的状况下,于竣工检验合格后30日内付出总价款的80%即2.544亿元;消缺检验合格后10日内付出至合同总价的95%,剩下5%作为质保金,并网后一年内付出。2018年度,金塔竞日新动力有限公司累计付出工程款仅1,000.00万元,付款进展晚于合同约好。

3、账龄状况、欠款方运营状况和履约才干、公司前期采纳的催收办法

到2018年12月31日,应收账款状况如下:

金塔竞日新动力有限公司股权已于2018年12月被悉数质押,其首要财物是该60MW光伏电站,现在电站正常发电并完结并网。但受“531光伏新政”影响,其融资途径有限,影响其短期偿债露笑科技股份有限公司关于对交易所2018年年报问询函回复的布告才干。

江苏鼎阳屡次经过口头交流,催促对方按约好付出相关工程款,但相关金钱仍未回收。2019年4月23日,江苏鼎阳就与金塔竞日新动力有限公司制作工程施工合同纠纷向甘肃省高级人民法院提起诉讼。甘肃省高级人民法院已受理,案号(2019)甘民初70号。一起,公司向法院提出对金塔竞日新动力有限公司进行产业保全请求,请求冻住金额为308,000,000.00元。现在,相关诉讼正在审理中。

4、该笔金钱坏账预备计提份额的根据及合理性

对金塔竞日新动力有限公司应收账款计提坏账预备的根据是,对应的电站运营的未来现金流进行测算,并作为应收金钱可回收金额,将其与期末应收账款的差额计提应收账款坏账预备。

金塔竞日新动力有限公司应收账款现已过了其信誉期,回款时刻存在不承认性,且未供给详细还款方案的前提下,江苏鼎阳或许经过诉讼办法获得电站等相关财物,用于抵消清偿上述单位欠江苏鼎阳的工程款。所以依照相关电站的猜测现金流量作为江苏鼎阳应收账款可回收金额合理。

(六)请弥补发表你公司区分进入单项金额不严峻但独自计提坏账预备的应收账款的详细状况和独自计提坏账预备的原因,以及承认该笔金钱坏账预备计提份额的根据及合理性。

公司区分进入单项金额不严峻但独自计提坏账预备的应收款明细如下:

1、上表中,江阴市通盛电力科技有限公司、江阴市久康新动力有限公司、江阴市达生动力有限公司是江苏鼎阳EPC事务客户。相关应收账款是江苏鼎阳承建光伏电站构成。

江苏鼎阳按合同约好完结电站制作,并完结发电上网,满意收入承认条件,根据合同约好,电站建成经两边自行检验合格后10日内付出至总工程款80%-90%(或电站项目融资到账即付,拟向银行请求项目借款,江苏鼎阳合作,借款请求由终究归属方担任),余款于电站项目正常运营一年后结清。

到2018年期末,上述单位未依照合同约好及时付出工程款。一起江苏鼎阳法定露笑科技股份有限公司关于对交易所2018年年报问询函回复的布告代表人、首要担任人胡德良因个人债款问题无法正常履职,江苏鼎阳运营办理呈现必定程度阻滞,应收账款催收不如预期,而且无法获得对方单位的还款方案表及还款许诺。客观根据标明发作了减值,所以独自进行减值测验,并根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账预备。

江苏鼎阳根据上述客户对应的电站运营的未来现金流进行测算,并作为应收金钱可回收金额,将其与期末应收账款的差额计提应收账款坏账预备。

上述应收账款现已过了其信誉期,回款时刻存在不承认性,在上述单位不供给详细还款方案的前提下,公司或许经过诉讼办法获得电站等相关财物,用于抵消清偿上述单位欠江苏鼎阳的工程款。所以依照相关电站的猜测现金流量作为江苏鼎阳应收账款可回收金额合理。

2、上表中金华青年轿车制作有限公司是中科正方客户,南通富士德机电有限公司是露笑科技客户。金华青年轿车制作有限公司应收金钱账龄根本在3年以上,存在屡次失期被履行记载,触及多起生意合同纠纷,偿债才干严峻存疑,归纳判别上述金钱估量无法回收,计提100%坏账预备。南通富士德机电有限公司已请求重整,偿债才干严峻存疑,归纳判别其应收账款估量无法回收,计提100%坏账预备。

二、核对程序

1、针对按欠款方归集的应收账款前五名,咱们履行的审计程序如下:

(1)咱们对客户收入承认进行了查验,查验了与客户签定的合同、开具的发票、收款、债权债款转让协议;

(2)咱们对客户履行了函证程序,函证期末余额和当期发作额,核实客户记载金额是否与公司账载金额一起;

(3)咱们对首要客户履行了访谈程序,核实事务的实在性及其相关信息,核实客户与公司及其控股股东是否存在相相联系。

2、针对应收账款一金塔竞日新动力有限公司金钱,咱们履行的审计程序如下:

(1)获取并核对江苏鼎阳与金塔竞日新动力有限公司签定的EPC承建合同;

(2)查验江苏鼎阳向客户开具的发票;核对收入承认选用的价格与合同约好价格;查验客户回款,并比较与合同约好的进展是否相符;

(3)对客户到2018年12月31日应收账款余额、2018年度收入金额履行了函证程序;

(4)对为客户制作的电站进行实地查验;

(5)查阅国家发改委对光伏电站的补助方针,并对已制作电站的未来现金流进行复核。

3、针对单项金额不严峻但独自计提坏账预备的应收金钱,咱们履行的审计程序如下:

(1)获取并核对与客户签定的合同;

(2)查验向客户开具的发票;核对收入承认选用的价格与合同约好价格;查验客户回款,并比较与合同约好的进展是否相符;

(3)对客户到2018年12月31日应收账款余额、2018年度收入金额履行了函证程序;

(4)对为客户制作的电站进行实地查验;

(5)查阅国家发改委对光伏电站的补助方针,并对已制作电站的未来现金流进行复核;

(6)查阅了客户的信誉状况,并判别客户的履约才干。

三、核对定论

经核对,咱们以为:

1、露笑科技发表的应收账款前五名相关数据实在、精确,2017年、2018年应收账款前五名改变合理;

2、金塔竞日新动力有限公司应收账款分类进入单项金额严峻并独自计提坏账预备的应收账款契合企业管帐方针;对应收账款依照估量未来现金流计提坏账预备合理;

3、区分进入单项金额不严峻但独自计提坏账预备的应收账款,区分根据合理,坏账预备计提根据较充沛,具有合理性。

3、陈述期内,你公司承认坏账丢失5.88亿元,较去年同期添加3,406.57%。除上述应收账款计提坏账预备承认坏账丢失外,还包含对其他应收款、长时刻应收款计提坏账预备承认财物减值丢失。其间,你公司首要对顺通新动力轿车服务有限公司(以下简称“顺通新动力”)分期收款出售产品构成的长时刻应收款计提了坏账预备。年报显现,顺通新动力主营轿车修理、轿车出售,陈述期内完结运营收入为0,净赢利为-3.94亿元。

(1)请结合顺通新动力近三年的实践运营状况、事务办法、对客户的信誉方针、相关应收金钱的性质以及同职业公司应收金钱的入账状况等,详细阐明顺通新动力分期收款出售构成的应收金钱计入长时刻应收款并在陈述期内计提大额减值预备的原因和合理性。

(2)请阐明顺通新动力前五大欠款客户称号、相相联系、买卖布景、对应承认的运营收入及其占比、账龄,并剖析阐明前五名客户改变状况及合理性。

(3)年报显现,你公司针对逾期的长时刻应收款转入“其他流动财物”管帐科目进行核算,对1年内到期的长时刻应收款转入“一年内到期的非流动财物”管帐科目进行核算。请阐明上述财物核算科目的调整是否契合《企业管帐原则》的相关规矩,你公司针对长时刻应收款是否逾期的判别规范,上述财物未计提坏账预备的合理性。

(4)请结合合同条款、欠款方履约才干、你公司的催收办法等,阐明到本问询函回复日你公司长时刻应收账款的回款状况,以及你公司针对无法如期回收金钱的应对办法。

(5)请结合各类财物的坏账预备计提状况和财物丢失管帐处理,弥补发表你公司陈述期内承认的5.88亿元坏账丢失的详细构成和明细状况。

(6)请年审管帐师就上述事项进行核对并发表清晰定见。

回复:

一、顺通新动力分期收款出售构成的应收金钱计入长时刻应收款并在陈述期内计提大额减值预备的原因和合理性。

顺通新动力成立于2016年,首要从事分期收款出售新动力轿车事务,近三年的详细运营状况如下表所列示:

顺通新动力2018年成绩呈现下滑首要原因为新动力轿车职业技能更新、补助方针改变以及在此基础上公司对新动力产业布局的调整导致。2018年以来新动力轿车商场销量下滑严峻,由此导致顺通公司分期收款出售新动力轿车事务呈现下滑。

关于分期收款事务,顺通新动力对客户的信誉方针在近三年来保持一起,要求客户提货后按合同约好期数分季度付出车辆款,合同约好期数为12至20期,收款期限均超越一年。同职业上市公司比亚迪(002594)选用分期付款办法出售新动力轿车构成的应收金钱计入长时刻应收款,与顺通新动力管帐处理一起。受新动力轿车职业技能更新和补助退坡的影响,顺通新动力首要客户财政状况恶化,2018年长时刻应收款逾期金额为34,839.98万元,较2017年添加33,882.68万元,逾期状况严峻,因而在陈述期内对长时刻应收款计提大额减值预备。

二、阐明按欠款方归集的期末余额前五名的长时刻应收账款详细状况。

1、2018年底长时刻应收款前五名

单位:万元

续:

注:顺通新动力2018年未展开新动力轿车出售业,故2018年运营收入为零元。

2、2017年底长时刻应收款前五名

续:

注:顺通新动力的轿车出售事务为向外部供货商收买新动力轿车并出售给客户的事务,顺通新动力在进行管帐处理时将其作为买卖事务处理,以出售收入减收买本钱后的净额列示于运营收入科目。

顺通新动力2017年度、2018年度,长时刻应收款前五名客户由新动力轿车出售事务客户构成。2017年-2018年前五大欠款客户根本未发作改变,2018年前五大欠款客户削减,首要系2018年顺通新动力未展开新动力轿车出售事务,无新的应收金钱发作,长时刻应收款客户在2018年收到部分应收款,导致长时刻应收款金额削减未列入前五大。

三、针对逾期的长时刻应收款转入“其他流动财物”管帐科目进行核算,对1年内到期的长时刻应收款转入“一年内到期的非流动财物”管帐科目进行核算。请阐明上述财物核算科目的调整是否契合《企业管帐原则》的相关规矩,针对长时刻应收款是否逾期的判别规范,上述财物未计提坏账预备的合理性。

公司的长时刻应收款由两个内容组成:(1)顺通新动力分期收款出售新动力轿车款;(2)江苏鼎阳售后回租保证金450万元。

关于分期收款出售新动力轿车事务,顺通新动力对客户的信誉方针在近三年来保持一起,要求客户提货后按合同约好期数分季度付出车辆款。根据《企业管帐原则第30号一财政报表列报》,估量在财物负债表日起一年内(含一年)变现的财物应当归类为流动财物列报,公司将合同约好于2019年12月31日前到期的长时刻应收款转入“一年内到期的非流动财物”管帐科目进行核算,超越合同约好期限没有付出的长时刻应收款承以为逾期的长时刻应收款,因为逾期的金钱前期在“一年内到期的非流动财物”管帐科目进行核算,归于流动财物,到期后不该继续在该科目核算,因而将其转入“其他流动财物”管帐科目进行核算。上述财物核算科目的调整契合《企业管帐原则》的相关规矩。

顺通新动力已对逾期的长时刻应收款及1年内到期的长时刻应收款计提坏账预备,计提状况如下:

单位:元

四、到本问询函回复日长时刻应收账款的回款状况,以及针对无法如期回收金钱的应对办法。

到本问询函回复日,江苏鼎阳售后回租保证金450万元没有回收。合同约好:“假如乙方不存在任何违背租借合同约好的状况,包含但不限于拖延或未付出各期租金、违约金等,那么,甲方可以根据乙方的书面请求,以收取的悉数保证金相应冲抵乙方根据租借合同剩下应当付出的租金、违约金、名义货价等金钱,或许,在收取悉数租金和乙方敷衍金钱后将悉数保证金一次性退还给乙方。”因而,公司在合同期限内没有回收该笔保证金,契合合同条款的约好,且因为可以冲抵剩下应当付出的租金、违约金、名义货价等金钱,不存在无法回收的危险。

到本问询函回复日,顺通新动力露笑科技股份有限公司关于对交易所2018年年报问询函回复的布告累计收到长时刻应七大洲四大洋收账款期后回款263.50万元,按客户列示如下:

顺通新动力客户中上海妙玛轿车租借有限公司等上海区域的16家公司长时刻应收款算计12,963.10万元,其间逾期金额1,989.00万元。根据合同约好,卖方未收到悉数车款前,即便车辆已交给并上牌,卖方仍保有车辆的悉数一切权,一切权保存至买方付清一切货款后主动失效。买方应严厉依照合同约好的付款期限付款,任一期延期或许不付款,卖方可就全款向买方建议权力。现在,顺通新动力已对16家公司中的上海众灵轿车服务有限公司提起诉讼。

受新动力轿车职业技能更新和补助退坡的影响,顺通新动力首要客户财政状况恶化,顺通新动力首要经过电话、邮件、专人上门催收、诉讼等办法进行催收。

五、请结合各类财物的坏账预备计提状况和财物丢失管帐处理,弥补发表陈述期内承认的5.88亿元坏账丢失的详细构成和明细状况。

公司陈述期内承认的5.88亿元坏账丢失的详细构成和明细状况如下:

单位:元

公司陈述期内承认的5.88亿元坏账丢失首要为江苏鼎阳、上海正昀的应收账款坏账预备,以及顺通新动力长时刻应收款坏账预备。除个别计提的坏账预备外,依照期末余额及账龄计提坏账预备。

应收账款独自计提坏账预备的原因见“2、五”、“2、六”;长时刻应收款独自计提坏账预备的原因见“3、一”。

六、年审管帐师就上述事项进行核对并发表清晰定见。

一、核对状况(一)顺通新动力分期收款出售构成的应收金钱计入长时刻应收款并在陈述期内计提大额减值预备的原因和合理性

顺通新动力成立于2016年,首要从事分期收款出售新动力轿车事务,近三年的详细运营状况如下表所列示:

顺通新动力2018年成绩呈现下滑首要原因为新动力轿车职业技能更新、补助方针改变以及在此基础上公司对新动力产业布局的调整导致。2018年以来新动力轿车商场销量下滑严峻,由此导致顺通公司分期收款出售新动力轿车事务呈现下滑。

关于分期收款事务,顺通新动力对客户的信誉方针在近三年来保持一起,要求客户提货后按合同约好期数分季度付出车辆款,合同约好期数为12至20期,收款期限均超越一年。同职业上市公司比亚迪(002594)选用分期付款办法出售新动力轿车构成的应收金钱计入长时刻应收款,与顺通新动力管帐处理一起。受新动力轿车职业技能更新和补助退坡的影响,顺通新动力首要客户财政状况恶化,2018年长时刻应收款逾期金额为34,839.98万元,较2017年添加33,882.68万元,逾期状况严峻,因而在陈述期内对长时刻应收款计提大额减值预备。

(二)阐明按欠款方归集的期末余额前五名的长时刻应收账款详细状况

1、2018年底长时刻应收款前五名

续:

注:顺通新动力2018年未展开新动力轿车出售业,故2018年运营收入为零元。

2、2017年底长时刻应收款前五名

续:

注:顺通新动力的轿车出售事务为向外部供货商收买新动力轿车并出售给客户的事务,顺通新动力在进行管帐处理时将其作为买卖事务处理,以出售收入减收买本钱后的净额列示于运营收入科目。

顺通新动力2017年度、2018年度,长时刻应收款前五名客户由新动力轿车出售事务客户构成。2017年-2018年前五大欠款客户根本未发作改变,2018年前五大欠款客户削减,首要系2018年顺通新动力未展开新动力轿车出售事务,无新的应收金钱发作,长时刻应收款客户在2018年收到部分应收款,露笑科技股份有限公司关于对交易所2018年年报问询函回复的布告导致长时刻应收款金额削减未列入前五大。

(三)针对逾期的长时刻应收款转入“其他流动财物”管帐科目进行核算,对1年内到期的长时刻应收款转入“一年内到期的非流动财物”管帐科目进行核算。请阐明上述财物核算科目的调整是否契合《企业管帐原则》的相关规矩,针对长时刻应收款是否逾期的判别规范,上述财物未计提坏账预备的合理性

公司的长时刻应收款由两个内容组成:(1)顺通新动力分期收款出售新动力轿车款;(2)江苏鼎阳售后回租保证金450万元。

关于分期收款出售新动力轿车事务,顺通新动力对客户的信誉方针在近三年来保持一起,要求客户提货后按合同约好期数分季度付出车辆款。根据《企业管帐原则第30号一财政报表列报》,估量在财物负债表日起一年内(含一年)变现的财物应当归类为流动财物列报,公司将合同约好于2019年12月31日前到期的长时刻应收款转入“一年内到期的非流动财物”管帐科目进行核算,超越合同约好期限没有付出的长时刻应收款承以为逾期的长时刻应收款,因为逾期的金钱前期在“一年内到期的非流动财物”管帐科目进行核算,归于流动财物,到期后不该继续在该科目核算,因而将其转入“其他流动财物”管帐科目进行核算。上述财物核算科目的调整契合《企业管帐原则》的相关规矩。

顺通新动力已对逾期的长时刻应收款及1年内到期的长时刻应收款计提坏账预备,计提状况如下:

(四)到本问询函回复日长时刻应收账款的回款状况,以及针对无法如期回收金钱的应对办法

到本问询函回复日,江苏鼎阳售后回租保证金450万元没有回收。合同约好:“假如乙方不存在任何违背租借合同约好的状况,包含但不限于拖延或未付出各期租金、违约金等,那么,甲方可以根据乙方的书面请求,以收取的悉数保证金相应冲抵乙方根据租借合同剩下应当付出的租金、违约金、名义货价等金钱,或许,在收取悉数租金和乙方敷衍金钱后将悉数保证金一次性退还给乙方。”因而,公司在合同期限内没有回收该笔保证金,契合合同条款的约好,且因为可以冲抵剩下应当付出的租金、违约金、名义货价等金钱,不存在无法回收的危险。

到本问询函回复日,顺通新动力累计收到长时刻应收账款期后回款263.50万元,按客户列示如下:

顺通新动力客户中上海妙玛轿车租借有限公司等上海区域的16家公司长时刻应收款算计12,963.10万元,其间逾期金额1,989.00万元。根据合同约好,卖方未收到悉数车款前,即便车辆已交给并上牌,卖方仍保有车辆的悉数一切权,一切权保存至买方付清一切货款后主动失效。买方应严厉依照合同约好的付款期限付款,任一期延期或许不付款,卖方可就全款向买方建议权力。现在,顺通新动力已对16家公司中的上海众灵轿车服务有限公司提起诉讼。

受新动力轿车职业技能更新和补助退坡的影响,顺通新动力首要客户财政状况恶化,顺通新动力首要经过电话、邮件、专人上门催收、诉讼等办法进行催收。

(五)请结合各类财物的坏账预备计提状况和财物丢失管帐处理,弥补发表陈述期内承认的5.88亿元坏账丢失的详细构成和明细状况

公司陈述期内承认的5.88亿元坏账丢失的详细构成和明细状况如下:

公司陈述期内承认的5.88亿元坏账丢失首要为江苏鼎阳、上海正昀的应收账款坏账预备,以及顺通新动力长时刻应收款坏账预备。除个别计提的坏账预备外,依照期末余额及账龄计提坏账预备。

应收账款独自计提坏账预备的原因见“2、(五)”、“2、(六)”;长时刻应收款独自计提坏账预备的原因见“3、(一)”。

二、核对程序

1、咱们获取了顺通新动力的客户合同清单,核对客户称号、轿车类型、出售数量、出售单价等信息是否与合同清单及实践状况一起;

2、咱们查看了首要客户的出售发票开具状况,并查看了轿车出售款回收状况,并将其与合同约好的收款时刻、收款金额进行核对,以承认是否已准时收款;

3、咱们对首要客户履行了函证程序,函证期末余额和本期发作额,核实客户记载金额是否与公司账载金额一起;

4、咱们获取了公司办理层按《企业管帐原则第36号一相关方发表》、《上市公司信息发表办理办法》和证券买卖所公布的相关事务规矩中关于相关方承认规范编制的相关方联系及买卖清单,获取公司办理层关于上述清单实在性和完整性的书面声明;

5、咱们经过网上查询工商材料、实地造访等办法,了解公司的股东构成、法定代表人、董事会构成等状况,以判别该等公司是否与顺通新动力构成相关方;

6、咱们获取了首要客户的财政报表,核对了合同条款,并对客户进行实地造访,了解公司的财政运营状况及逾期还款的原因,以判别公司的还款志愿及是否具有还款才干。

三、核对定论

经核对,咱们以为:

1、顺通新动力分期收款出售新动力轿车构成的应收金钱计入长时刻应收款的管帐处理契合同职业的遍及做法,在陈述期内计提大额减值预备的原因契合公司的实践状况;

2、顺通新动力前五大欠款客户改变首要受事务规划和分期收款方针的一起影响,前五大欠款客户改变状况合理;

3、顺通新动力将逾期的长时刻应收款转入“其他流动财物”管帐科目进行核算,对1年内到期的长时刻应收款转入“一年内到期的非流动财物”管帐科目进行核算契合《企业管帐原则》的规矩,顺通新动力已对1年内到期的长时刻应收款及逾期的长时刻应收款计提坏账预备。

4、陈述期内,你公司将上海正昀及江苏鼎阳成绩对赌补偿承以为一项“以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物”。该项财物的期初余额为512.95万元,本期公允价值改变损益1.94亿元,期末余额为1.94亿元。年报显现,依照成绩补偿协议约好,本期应收江苏鼎阳补偿方的成绩补偿款1.85亿元,应收上海正昀补偿方的成绩补偿款2.61亿元。请结合成绩许诺补偿协议及你公司付款进展等状况,阐明该项金融财物的承认根据及其合理性,应收成绩补偿款的算计金额与上述金融财物改变金额存在差异的原因,相关管帐处理状况以及是否契合《企业管帐原则》的相关规矩。请年审管帐师核对并发表清晰定见。

回复:

一、成绩许诺补偿协议。

同“1、四、1、成绩许诺补偿协议”描绘。

二、公司股权收买款付款进展。

同“1、四、2、公司股权收买款付款进展”描绘。

三、以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物的承认根据、应收成绩补偿款的算计金额与上述金融财物改变金额存在差异的原因。

根据成绩许诺补偿协议核算的本期应收江苏鼎阳成绩补偿款185,443,463.99元,在归纳考虑江苏鼎阳2018年度的成绩完结状况、2019年的预期完结状况、对赌方的预期信誉危险的基础上,以没有付出的股权转让款1.10亿元为限承以为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物。

根据成绩许诺补偿协议核算的本期应收上海正昀成绩补偿款260,702,489.46元,在归纳考虑上海正昀2018年度的成绩完结状况、2019年的预期完结状况、对赌方的预期信誉危险的基础上,以没有向对赌方上海士辰出资办理中心(有限合伙)付出的股权转让款0.84亿元为限承以为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物。

四、对赌方的预期信誉危险。

同“1、四、3、对赌方的资金状况、履约才干”描绘。

五、相关管帐处理状况。

(1)根据合同约好的补偿办法(现金补偿)核算补偿金额,归纳考虑2019年的预期完结状况、对赌方的预期信誉危险的基础上进行初始承认

借:以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物194,000,000.00

贷:公允价值改变损益194,000,000.00(2)因为2018年当年的成绩补偿,在2018年后才干实践收到,构成应交税暂时性差异,因而承以为递延所得税负债

借:所得税费用-递延所得税48,500,000.00

贷:递延所得税负债48,500,000.00

六、是否契合《企业管帐原则》的相关规矩。

江苏鼎阳、上海正昀2018年度未完结成绩许诺,公司应承认成绩许诺补偿收益,公司承认的成绩许诺补偿款归于或有对价范畴,且该或有对价系公司的一项金融财物,归于《企业管帐原则第22号一金融工具的承认和计量》中的金融工具。根据企业管帐原则或有对价相关规矩,或有对价归于《企业管帐原则第22号一金融工具的承认和计量》中金融工具的,应选用公允价值计量,公允价值改变发作的利得和丢失应按该原则规矩计入当期损益或计入本钱公积。公司将成绩许诺补偿收益计入以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物及公允价值改变损益的相关管帐处理合理,契合管帐原则的规矩。

中国证监会管帐部《管帐监管作业通讯2016年第3期》,2015年财政陈述审理专题--企业兼并与长时刻股权出资(二):“需求留意的是:榜首,成绩补偿所构成金融财物的公允价值的计量,不只要考虑当期标的企业实践赢利和许诺赢利的差异,还需求充沛考虑付出方的信誉危险、钱银时刻价值、付出或返还股份的公允价值以及剩下成绩许诺期预期赢利的危险等,不能简略地将合同约好需返还或需再额定付出的金额承认为该金融财物的公允价值;第二,应收成绩补偿承认为金融财物,继而其公允价值改变发作收益的,标明兼并中获得的相关财物可以带来的净现金流量或许已远低于原估量金额,归于财物发作减值的显着痕迹。因而,企业应当依照《企业管帐原则第8号一财物减值》的规矩,就企业兼并构成的商誉和相关财物进行减值测验,避免财物和赢利虚增;第三,应收成绩补偿所构成金融财物公允价值的计量、企业兼并商誉及相关财物减值等都触及专业判别和估量,公司应充沛发表与此相关的重要管帐估量和管帐判别的根据、管帐处理办法及其对报表的影响等信息。”

因而,在归纳考虑江苏鼎阳、上海正昀2018年度的成绩完结状况、2019年的预期完结状况、对赌方的预期信誉危险的基础上承认以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物的承认根据合理,契合《企业管帐原则》的规矩。

七、年审管帐师核对并发表清晰定见。

一、核对状况(一)成绩许诺补偿协议

同“1、(四)、1、成绩许诺补偿协议”描绘。

(二)公司股权收买款付款进展

同“1、(四)、2、公司股权收买款付款进展”描绘。

(三)以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物的承认根据、应收成绩补偿款的算计金额与上述金融财物改变金额存在差异的原因

根据成绩许诺补偿协议核算的本期应收江苏鼎阳成绩补偿款185,443,463.99元,在归纳考虑江苏鼎阳2018年度的成绩完结状况、2019年的预期完结状况、对赌方的预期信誉危险的基础上,以没有付出的股权转让款1.10亿元为限承以为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物。

根据成绩许诺补偿协议核算的本期应收上海正昀成绩补偿款260,702,489.46元,在归纳考虑上海正昀2018年度的成绩完结状况、2019年的预期完结状况、对赌方的预期信誉危险的基础上,以没有向对赌方上海士辰出资办理中心(有限合伙)付出的股权转让款0.84亿元为限承以为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物。

(四)对赌方的预期信誉危险

同“1、(四)、3、对赌方的资金状况、履约才干”描绘。

(五)相关管帐处理状况(1)根据合同约好的补偿办法(现金补偿)核算补偿金额,归纳考虑2019年的预期完结状况、对赌方的预期信誉危险的基础上进行初始承认

借:以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物194,000,000.00

贷:公允价值改变损益194,000,000.00(2)因为2018年当年的成绩补偿,在2018年后才干实践收到,构成应交税暂时性差异,因而承以为递延所得税负债

借:所得税费用-递延所得税48,500,000.00

贷:递延所得税负债48,500,000.00(六)是否契合《企业管帐原则》的相关规矩

江苏鼎阳、上海正昀2018年度未完结成绩许诺,公司应承认成绩许诺补偿收益,公司承认的成绩许诺补偿款归于或有对价范畴,且该或有对价系公司的一项金融财物,归于《企业管帐原则第22号一金融工具的承认和计量》中的金融工具。根据企业管帐原则或有对价相关规矩,或有对价归于《企业管帐原则第22号一金融工具的承认和计量》中金融工具的,应选用公允价值计量,公允价值改变发作的利得和丢失应按该原则规矩计入当期损益或计入本钱公积。公司将成绩许诺补偿收益计入以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物及公允价值改变损益的相关管帐处理合理,契合管帐原则的规矩。

中国证监会管帐部《管帐监管作业通讯2016年第3期》,2015年财政陈述审理专题--企业兼并与长时刻股权出资(二):“需求留意的是:榜首,成绩补偿所构成金融财物的公允价值的计量,不只要考虑当期标的企业实践赢利和许诺赢利的差异,还需求充沛考虑付出方的信誉危险、钱银时刻价值、付出或返还股份的公允价值以及剩下成绩许诺期预期赢利的危险等,不能简略地将合同约好需返还或需再额定付出的金额承认为该金融财物的公允价值;第二,应收成绩补偿承认为金融财物,继而其公允价值改变发作收益的,标明兼并中获得的相关财物可以带来的净现金流量或许已远低于原估量金额,归于财物发作减值的显着痕迹。因而,企业应当依照《企业管帐原则第8号一财物减值》的规矩,就企业兼并构成的商誉和相关财物进行减值测验,避免财物和赢利虚增;第三,应收成绩补偿所构成金融财物公允价值的计量、企业兼并商誉及相关财物减值等都触及专业判别和估量,公司应充沛发表与此相关的重要管帐估量和管帐判别的根据、管帐处理办法及其对报表的影响等信息。”

因而,在归纳考虑江苏鼎阳、上海正昀2018年度的成绩完结状况、2019年的预期完结状况、对赌方的预期信誉危险的基础上承认以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物的承认根据合理,契合《企业管帐原则》的规矩。

二、核对程序(1)江苏鼎阳2017年、2018年的财政报表由本所进行审计,并出具了致同审字(2018)第330ZB1383号、致同审字(2019)第330ZB6859号审计陈述,两年审计陈述均为无保存定见。一起,2017年、2018年成绩许诺完结状况由本所进行审计,并出具了致同专字(2018)第330ZA0262号、致同专字(2019)第330ZA4946号专项审阅陈述。

(2)上海正昀2017年、2018年的财政报表由本所进行审计,并出具了致同审字(2018)第330ZB0876号、致同审字(2019)第330ZB1536号审计陈述,2017年审计陈述为无保存定见,2018年审计陈述为带继续运营严峻不承认性阶段的无保存定见。一起,2017年、2018年成绩许诺完结状况由本所进行审计,并出具了致同专字(2018)第330ZA0263号、致同专字(2019)第330ZA1929号专项审阅陈述。

(3)在审计过程中,咱们已对江苏鼎阳、上海正昀2017、2018年度成绩实在性予以重视,并获取了充沛、恰当的审计根据。充沛辨认与成绩实在性相关的错报危险并加以应对:咱们施行危险评价程序对公司财政报表或许存在严峻错报的危险范畴进行了辨认,将公司收入承认假定为具有作弊危险,将严峻买卖评价为具有特别危险,并采纳了特别的应对办法。

(4)获取露笑科技与对赌方签定的成绩许诺补偿协议,查看补偿条款并进行从头核算,与露笑科技办理层核算的2018年度江苏鼎阳、上海正昀成绩许诺补偿款金额进行差额剖析,承认金额的精确性;

(5)对成绩许诺的管帐处理进行复核,管帐处理契合企业管帐原则的规矩;

(6)露笑科技办理层对胡德良、王吉辰的资信状况进行调查,咱们获得了办理层供给的胡德良、王吉辰约束消费令,而且获得了露笑科技常年法律顾问出具的法律定见书,承认露笑科技有权力从没有付出的股权转让款中扣除成绩许诺补偿款。

三、核对定论

经核对,咱们以为:

1、将江苏鼎阳及上海正昀成绩对赌补偿承以为一项“以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物”,承认根据合理性;

2、应收成绩补偿款的算计金额与上述金融财物改变金额存在差异的原因合理;

3、相关管帐处理契合《企业管帐原则》的相关规矩。

5、陈述期内,你公司承认“与公司正常运营事务无关的或有事项发作的损益”-1,580.01万元。年报显现,你公司在财物负债表日存在的重要或有事项包含6笔未决诉讼或裁定。陈述期末,你公司承认因未决诉讼计提的估量负债346.26万元。

(1)请阐明你公司“与公司正常运营事务无关的或有事项发作的损益”详细构成状况及管帐处理根据和合理性。

(2)请阐明你公司是否在财物负债表日根据《企业管帐原则第13号逐个或有事项》等规矩对诉讼事项的或有丢失进行合理估量,你公司计提估量负债的最佳估量数的取值及承认根据,对未决诉讼事项计提负债及承认丢失的相关管帐处理状况。

回复:

(下转B51版)

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